24 апреля 2026 г.

Основные средства:

бухгалтерский учет и налогообложение в 2026 году

1. Основные средства (ОС) – состав, инвентарный объект (единица учета), момент принятия к учету, первичные документы. Элементы учетной политики по основным средствам. Применение норм ФСБУ 6/2020 и главы 25 НК РФ. Как сблизить учет?

2. Особенности бухгалтерского и налогового учета малоценного имущества, стоимостной лимит отнесения имущества к амортизируемому. Соотношение норм ФСБУ 26/2020 и главы 25 НК РФ.

3. Формирование первоначальной стоимости объектов ОС в бухгалтерском и налоговом учете:

• приобретенных за плату;
• полученных в качестве вклада в уставный капитал;
• полученных безвозмездно;
• полученных в рамках обмена;
• купленных в рассрочку;
• созданных собственными силами;
• выявленных при проведении инвентаризации.

4. Переоценка объектов ОС. Инвестиционная недвижимость – особый вид ОС с особыми правилами учета. Учет переоценки в целях налогообложения.

5. Амортизация и обесценение:

• основные средства не подлежащие амортизации;
• способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете;
• определение срока полезного использования, принципиальные различия между бухгалтерским и налоговым учетом, СПИ при приобретении бывших в употреблении объектов;
• применение повышающих и понижающих коэффициентов при начислении амортизации;
• приостановка начисления амортизации;
• элементы амортизации согласно ФСБУ 6/2020: ликвидационная стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации. Ежегодный пересмотр элементов амортизации;
• обесценение.

6. Амортизационная премия:

• плюсы и минусы применения;
• порядок признания в расходах;
• восстановление при продаже основных средств.

7. Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Правила применения в 2026 году.

8. Ремонт, реконструкция, модернизация ОС:

• разграничение понятий «ремонт» и «модернизация (реконструкция)»
• порядок признания затрат;
• начисление амортизации по реконструированным (модернизированным) объектам, в том числе по объектам с истекшим сроком полезного использования;
• особенности учета затрат на проведение регулярного дорогостоящего ремонта, квалификация затрат на ремонт в качестве инвентарного объекта в соответствии с ФСБУ 6/2020. Влияние на налог на имущество организаций.

9. Выбытие объектов ОС:

• реализация, особые правила учета убытков от реализации основных средств;
• перевод основных средств в категорию долгосрочных активов для продажи (ДАП).;
• списание по причине морального / физического износа;
• списание по чрезвычайным обстоятельствам (хищения, аварии и т.п.)
• ликвидация и частичная ликвидация основных средств.

10. Учет активов (материалы, запчасти и прочее), используемых для создания и восстановления основных средств.

11. Изменения 2025–2026 годов по учету основных средств в рамках налоговой реформы.

12. Учет основных средств в рамках упрощенной системы налогообложения.

Вас консультирует

САМКОВА Надежда Александровна –

эксперт-консультант по налогообложению